Se sei datore di lavoro, c’è una scadenza da segnare subito in agenda: entro il 16 febbraio 2026 va versato il saldo dell’imposta sostitutiva sulla rivalutazione annuale del TFR riferita al 2025.

L’obiettivo di questa “pillola” è semplice: aiutarti a capire chi deve pagare, quanto, e come fare il versamento senza stress.

---

1) Di che imposta parliamo (in parole semplici)

Ogni anno il TFR accantonato per i dipendenti si rivaluta. Su questa rivalutazione è prevista un’imposta sostitutiva del 17%.

Il pagamento avviene in due passaggi:

• acconto entro il 16 dicembre (di regola 90% dell’imposta dovuta);

• saldo entro il 16 febbraio dell’anno successivo (quindi 16 febbraio 2026 per il TFR 2025).

---

2) Chi è obbligato e chi è escluso

✅ Obbligati

Devono calcolare e versare l’imposta sostitutiva tutti i datori di lavoro che sono sostituti d’imposta.

❌ Esclusi (casi tipici)

• famiglie che impiegano colf, badanti, baby-sitter (non sono sostituti d’imposta);

• TFR destinato alla previdenza complementare (segue le regole proprie del fondo pensione);

• aziende che hanno assunto dipendenti per la prima volta nel 2025, perché non esiste una rivalutazione maturata negli anni precedenti.

---

3) Come si calcola il saldo da versare (la regola “facile”)

Il saldo da pagare entro il 16 febbraio 2026 è:

Imposta complessiva dovuta (17% sulla rivalutazione TFR 2025)
meno
acconto già versato a dicembre 2025 (tenendo conto del coefficiente definitivo di rivalutazione).

Se hai versato “troppo” a dicembre

Se l’acconto risulta più alto dell’imposta effettivamente dovuta, maturi un credito d’imposta utilizzabile solo in compensazione con F24.

🔎 Nota operativa importante: per questi crediti da eccedenza imposta sostitutiva TFR non serve il visto di conformità sul modello 770 anche se oltre 5.000 €, e non vale l’obbligo di attendere 10 giorni per utilizzare il credito.

---

4) Acconto già versato: storico o previsionale

Chi ha pagato l’acconto (90%) entro il 16 dicembre 2025 può averlo determinato:

• con metodo storico (basandosi sull’imposta dovuta per il 2024), oppure

• con metodo previsionale (stimando la rivalutazione 2025).

---

5) Come si paga: Modello F24 (codice tributo)

Se dal conguaglio emerge un importo a debito, si versa con F24 indicando:

• Codice tributo: 1713

• Descrizione: saldo imposta sostitutiva rivalutazione TFR

• Anno di riferimento: 2025

• Scadenza: 16 febbraio 2026

---

6) Esempio pratico (come nell’informativa)

• Rivalutazione TFR 2025: 8.000 €

• Imposta sostitutiva: 17% di 8.000 = 1.360 €

• Acconto versato a dicembre 2025: 1.200 €
  ➡️ Saldo da versare entro 16 febbraio 2026: 1.360 – 1.200 = 160 €

---

Checklist “anti-errore” per il datore di lavoro ✅

Prima di inviare l’F24, verifica:

• Ho controllato la rivalutazione TFR 2025 con il coefficiente definitivo

• Ho verificato quanto ho pagato come acconto a dicembre 2025

• Ho calcolato correttamente saldo = imposta totale – acconto

• Se ho credito: lo uso solo in compensazione

• In F24 ho indicato codice 1713 e anno 2025

• Ho rispettato la scadenza: 16 febbraio 2026

---

Cosa serve allo Studio (per gestirlo in modo rapido)

Per una gestione veloce e corretta, di solito bastano:

• importo rivalutazione TFR 2025 (o prospetto/estrazione gestionale),

• delega/F24 acconto di dicembre 2025,

• eventuali compensazioni da effettuare.

---

Francesco Paolo La Francesca – Consulente Tributario Qualificato ATI e Certificato UNI 11511